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2019年最新增值税27个差额征税表!

时期:2022-07-11 16:36 点击数:
本文摘要:自2019年起,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未凌驾30万元)免征增值税的优惠政策。

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自2019年起,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未凌驾30万元)免征增值税的优惠政策。一先看增值税科目表二、最新!现行增值税27个差额征税项目注:营改增后27项差额征税项目 (停止2019年3月6日)1. 提供物业治理服务的纳税人(一般纳税人/小规模纳税人),向服务吸收方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,根据浅易计税措施依3%的征收率盘算缴纳增值税。2. 劳务派遣公司为了满足用工单元对于各种灵活用工的需求,将员工派遣至用工单元,接受用工单元治理并为其事情的服务为劳务派遣服务。

(1)一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。

3. 宁静掩护服务,是指提供掩护人身宁静和产业宁静,维护社会治安等的业务运动。包罗场所住宅保安、特种保安、宁静系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。(1)一般纳税人提供宁静掩护服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给外派员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。(2)小规模纳税人提供宁静掩护服务,也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给外派员工的人为、福利和为其管理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税方法依5%的征收率盘算缴纳增值税。

4.纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供人力资源外包服务,根据经纪署理服务缴纳增值税,其销售额不包罗受客户单元委托代为向客户单元员工发放的人为和署理缴纳的社会保险、住房公积金。5. 一般纳税人提供修建服务,适用一般计税方法计税的,按现行划定需要预缴增值税时,纳税人应以取得的预收款(全部价款和价外用度)扣除支付的分包款后的余额,适用2%的预征率盘算预缴税款,向修建服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。6. 纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供修建服务,按划定适用或选择适用浅易计税方法计税的,按现行划定需要预缴增值税时,以取得的预收款(全部价款和价外用度)扣除支付的分包款后的余额,根据3%的预征率(征收率)盘算预缴税款,向修建服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。(1)小规模纳税人提供修建服务适用浅易计税方法计税。

(2)一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目,是指:①《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;②《修建工程施工许可证》未注明条约开工日期,但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。

③未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。(3)修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。

在纳税义务发生时,纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,适用3%的征收率盘算增值税应纳税额向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。7. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择浅易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外用度,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

所述“向政府部门支付的土地价款”,包罗土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁赔偿用度、土地前期开发用度和土地出让收益等。在取得土地时向其他单元或小我私家支付的拆迁赔偿用度也允许在盘算销售额时扣除。

纳税人按上述划定扣除拆迁赔偿用度时,应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁赔偿用度凭证等能够证明拆迁赔偿用度真实性的质料。8. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴增值税,向机构所在地的主管税务机关举行纳税申报。9. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适应浅易计税方法,以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴税款,向机构所在地的主管税务机关举行纳税申报。

10. 一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴税款,向机构所在地的主管税务机关举行纳税申报。11. 小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购置的住房和其他小我私家销售不动产),应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算应纳税额。

12. 其他小我私家销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购置的住房),应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5% 的征收率向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。13. 北京市、上海市、广州市和深圳市,个体工商户和小我私家销售购置的住房,将购置不足2年的住房对外销售的,根据5%的征收率全额缴纳增值税;将购置2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购置住房价款后的差额根据5%的征收率缴纳增值税;小我私家将购置2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。

14. 金融商品转让,根据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。15. 中国证券挂号结算公司的销售额,不包罗以下资金项目:按划定提取的证券结算风险基金;代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息;结算历程中代收代付的资金交收违约罚息。

16. 经纪署理服务,以取得的全部价款和价外用度,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。17. 纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供旅游服务,以取得的全部价款和价外用度,扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单元或者小我私家的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游用度后的余额为销售额。

18. 融资租赁和融资性售后回租业务(1)经批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以收取的全部价款和价外用度,扣除支付的乞贷利息、刊行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。(2)经批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外用度(不含本金),扣除对外支付的乞贷利息、刊行债券利息后的余额作为销售额。

(3)试点纳税人凭据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租条约,在条约到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续根据有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续根据有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的,凭据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租条约,在条约到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择以下方法之一盘算销售额:①以向承租方收取的全部价款和价外用度,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息后的余额为销售额。

②以向承租方收取的全部价款和价外用度,扣除支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息后的余额为销售额。以上(1)至(3)所称“经批准”,系指经人民银行、银监会或者商务部批准,包罗经上述部门存案从事融资租赁业务的试点纳税人。

(4)做生意务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准(包罗经该部门存案)的从事融资租赁业务的试点纳税人,2016年5月1日后实收资本到达1.7亿元的,从到达尺度的当月起根据上述第(1)、(2)、(3)点划定执行;2016年5月1日后实收资本未到达1.7亿元但注册资本到达1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可根据上述第(1)、(2)、(3)点划定执行,2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得根据上述第(1)、(2)、(3)点划定执行。19. 航空运输企业的销售额,不包罗代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

20. 一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外用度,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。21.中国移动通信团体公司、中国团结网络通信团体有限公司、中国电信团体公司及其成员单元通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐钱,以其取得的全部价款和价外用度,扣除支付给公益性机构捐钱后的余额为销售额。

其接受的捐钱,不得开具增值税专用发票。22. 纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算缴纳增值税。23.境外单元通过教育部考试中心及其直属单元在境内开展考试,教育部考试中心及其直属单元提供的教育辅助服务,以取得的考试费收入扣除支付给境外单元考试费后的余额为销售额,按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单元的考试费统一扣缴增值税。

24.纳税人提供签证署理服务,以取得的全部价款和价外用度,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。25.署理入口按划定免征入口增值税的货物,销售额不包罗向委托方收取并代为支付的货款。26.自2018年1月1日起,航空运输销售署理企业提供境外航段机票署理服务,以取得的全部价款和价外用度,扣除向客户收取并支付给其他单元或者小我私家的境外航段机票结算款和相关用度后的余额为销售额。

其中,支付给境内单元或者小我私家的款子,以发票或行程单为正当有效凭证;支付给境外单元或者小我私家的款子,以签收票据为正当有效凭证,税务机关对签收票据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构简直认证明。27.自2018年7月25日起,航空运输销售署理企业提供境内机票署理服务,以取得的全部价款和价外用度,扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售署理企业的境内机票净结算款和相关用度后的余额为销售额。

其中,支付给航空运输企业的款子,以国际航空运输协会(iata)开账与结算计划(bsp)对账单或航空运输企业的签收票据为正当有效凭证;支付给其他航空运输销售署理企业的款子,以署理企业间的签收票据为正当有效凭证。三、附:最新增值税政策附件1:以下13%货物易于农产物等9%货物相混淆:1、以粮食为原料加工的速冻食品、利便面、副食品和种种熟食品,玉米浆、玉米皮、玉米纤维(又称喷浆玉米皮)和玉米卵白粉。2、种种蔬菜罐头。3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶,边销茶及掺对种种药物的茶和茶饮料。5、种种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)。6、中成药。

7、锯材,竹笋罐头。8、熟制的水产物和各种水产物的罐头。9、种种肉类罐头、肉类熟制品。

10、种种蛋类的罐头。11、酸奶、奶酪、奶油,调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的种种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等)。15、以农副产物为原料加工工业产物的机械、农用汽车、三轮运货车、灵活渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。附件2:(一)一般纳税人可选择5%征收率的有1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。2、提供劳务派遣服务、宁静掩护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。4、提供人力资源外包服务。5、转让2016年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全部价款和价外用度减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

6、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁条约。7、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

(二)一般纳税人可选择3%征收率的有1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。2、寄售商店代销寄售物品(包罗住民小我私家寄售的物品在内)。3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单元生产的电力。5、销售自产的自来水。

6、销售自产的修建用和生产修建质料所用的砂、土、石料。7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物一连生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。8、销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。10、药品谋划企业销售生物制品,兽用药品谋划企业销售兽用生物制品,销售抗癌稀有病药品11、提供物业治理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,根据浅易计税方法依3%的征收率盘算缴纳增值税。除以上1-11项为销售货物,以下为销售服务。12、经认定的动漫企业为开发动漫产物提供的服务,以及在境内转让动漫版权。

13、提供都会影戏放映服务。14、公路谋划企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。17、公共交通运输服务。

包罗轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车。18、影戏放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(含纳税人在游览场所谋划索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入)。19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的谋划租赁服务。20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁条约。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为修建工程老项目提供的修建服务。22、修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。(不是可选择)23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。24、 中国农业生长银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

25、农村信用社、村镇银行、农村资金相助社、由银行业机构全资提倡设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地域的农村互助银行和农村商业银行提供金融服务收入。26、对纳入“三农金融事业部”革新试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部),提供农户贷款、农村企业和农村各种组织贷款取得的利息收入。27、资管产物治理人运营资管产物历程中发生的增值税应税行为,暂适用浅易计税方法,根据3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单元中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产。29、非企业性单元中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(三)根据3%征收率减按2%征收1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣规模试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的牢固资产。2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣规模试点的纳税人,销售自己使用过的在当地区扩大增值税抵扣规模试点以前购进或者自制的牢固资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢固资产。4、纳税人购进或者自制牢固资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该牢固资产。5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的牢固资产。以上销售自己使用过的牢固资产,适用浅易措施依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,根据浅易措施依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。(四)根据5%征收率减按1.5%征收个体工商户和其他小我私家出租住房减按1.5%盘算应纳税额。

本文部门整理自:税海涛声。


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